代扣職工水電費、物業(yè)費等其他扣款的平行記賬

根據(jù)《政府會計制度》“應付職工薪酬”的核算內(nèi)容為：本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）、住房公積金等。

據(jù)此我們可以下設7個明細科目:

基本工資（含離退休費）、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費、住房公積金、其他個人收入。

我們對“應付職工薪酬”的賬務處理步驟，分為計提、實發(fā)、確認扣款、繳納社會保險費和住房公積金、支付其他代扣款項。

執(zhí)行《政府會計制度》后工資業(yè)務方面的會計核算，我們在“應付職工薪酬”明細科目設置參考、政府會計工資業(yè)務平行記賬案例分析、實操|(zhì)政府會計制度下工資業(yè)務的會計處理等文章做過詳細案例解析，也不過多贅述。今天主要針對大家集中反映的代扣水電費、物業(yè)費、房租等其他代扣款項問題的會計處理講解：

根據(jù)工資表上計算的代扣其他扣款內(nèi)容，假設代扣水電費、物業(yè)費、房租等都是從基本工資中扣除，我們做以下核算:

財務會計

借:應付職工薪酬一基本工資（離退休費）

貸:其他應付款一代扣水電費、物業(yè)費、房租等

因為不涉及資金流出，所以預算會計不需要做。

注:有些朋友老是不理解為什么是從基本工資中扣，注意我們是假設，你也可能是從績效工資那部分扣除的。因為工資指標都細化至支出經(jīng)濟款級科目，如基本工資、津貼補貼、績效工資等，我們在實際發(fā)放工資時要對應所選擇的指標進行。

我們區(qū)分以下兩種情況進行解讀

01

財務會計

借:業(yè)務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 5000

貸:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費 5000

注：①此處的5000元從“財政撥款收入”來說已包含工資中扣款部分，但因墊付時可能無法分清“財政撥款收入”下的人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，先暫放“日常公用經(jīng)費“。

②實際工作中，因為有的單位在付水電費的當時，無法分清職工應負擔金額，我們可先全部進入單位公用經(jīng)費，后期工資中扣款多少再相應沖減。

預算會計

借:事業(yè)支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出—水電費 2000

    事業(yè)支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出 一物業(yè)管理費 3000

貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費 5000

注：①此處的5000元從“財政撥款預算收入”來說已包含工資中扣款部分，所以這里無法分清“財政撥款預算收入”下的人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，先暫放“日常公用經(jīng)費”。

 ②實際工作中，因為有的單位在付水電費的當時，無法分清職工應負擔的部分是多少，所以此處先全部進入單位公用經(jīng)費，后期工資中扣款多少再相應沖減。

2.2019年2月15日發(fā)放工資時從工資中扣回水電費800元，物業(yè)管理費1000元

（1）發(fā)放工資時確認扣款的分錄

財務會計

借:應付職工薪酬一基本工資（離退休費） 1800

貸:其他應付款一代扣個人水電費 800

    其他應付款一代扣個人物業(yè)管理費  1000

因為不涉及資金流出，所以預算會計不需要做。

（2）因職工工資中的水電費等扣款已在單位支付水電費和物業(yè)管理費用時一起墊付了，故在發(fā)放職工薪酬的環(huán)節(jié)，不會再發(fā)放這部分。

扣除個人扣款后我們可以確認單位應承擔部分，所以需要調(diào)整原“業(yè)務活動費用/單位管理費用”金額。

財務會計

借:其他應付款一代扣個人水電費 800

     其他應付款一代扣個人物業(yè)管理費 1000

貸:業(yè)務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 1800

同時應按扣款沖減原"財政撥款收入”明細“日常公用經(jīng)費”，把扣款部分調(diào)整進“人員經(jīng)費”。

借:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費  1800

貸:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—人員經(jīng)費  1800

同理，在先行墊付5000元預算支出時，我們多記了公用經(jīng)費支出，應該予以調(diào)減

預算會計

借:事業(yè)支出一財政撥款支出一基本支出一基本工資 1800

貸:事業(yè)支出一財政撥款支出一基本支出一水電費 800

    事業(yè)支出一財政撥款支出一基本支出一物業(yè)管理費 1000

按實際扣款再調(diào)減原"財政撥款預算收入”下日常公用經(jīng)費金額，轉(zhuǎn)入“人員經(jīng)費”

借:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費 1800

貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—人員經(jīng)費 1800

02

1.假設2019年2月1日通過國庫直接支付水電費2000元和物業(yè)費3000元，包括應收回個人水電費800元、物業(yè)管理費1000元。

財務會計

借:業(yè)務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 3200

     其他應收款一代扣個人水電費 800

     其他應收款一代扣個人物業(yè)管理費 1000

貸:財政撥款收入— —般公共預算撥款—基本支出—日常公用經(jīng)費 3200

    財政撥款收入— —般公共預算撥款—基本支出—人員經(jīng)費  1800

預算會計

借:事業(yè)支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出—水電費 1200

    事業(yè)支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出一物業(yè)管理費 2000

   事業(yè)支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出-基本工資 1800

貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經(jīng)費 3200

  財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—人員經(jīng)費 1800 

2.2019年2月15日發(fā)放工資時從工資中扣回水電費800元，物業(yè)管理費1000元。注意我們在實際統(tǒng)發(fā)工資中會預留所扣的人員經(jīng)費指標1800元。

財務會計

借:應付職工薪酬-基本工資（離退休費）  1800

貸:其他應收款一代扣個人水電費 800

    其他應收款一代扣物業(yè)管理費 1000

預算會計不需要做。